Dne 22. 7. 2020 bylo horní komorou Poslanecké sněmovny schváleno několik vládních návrhů zákonů, věnující se změnám daňového práva, na jejichž znění se dnes blíže podíváme.
První vládní návrh zákona měl za cíl transponovat[1] směrnici Rady EU 2017/1852 ze dne 10. 10. 2017 o mechanismech řešení daňových sporů v EU. Mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění mají vyloučit dvojí zdanění jednoho příjmu.
Dle §3 přijatého prováděcího opatření se mezinárodní smlouvou pro účely harmonizovaného postupu rozumí zaprvé mezinárodní smlouva upravující zamezení dvojímu zdanění příjmů nebo majetku, která je součástí právního řádu ČR, nebo Úmluva o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků (Arbitrážní konvence, č. 93/2006 Sb․ m. s.). V prováděcím opatření je upraven přesný postup řešení potenciálního sporu.
Dotčený daňový poplatník nejprve podá žádost o zahájení harmonizovaného postupu, který má spornou otázku vyřešit. Následně pokud lze žádosti o zahájení harmonizovaného postupu zcela vyhovět nezávisle na zahraničních příslušných orgánech, může tuzemský příslušný orgán ve lhůtě (30 dnů) pro vydání rozhodnutí o přípustnosti žádosti o zahájení harmonizovaného postupu jednostranně vyřešit spornou otázku tak, že vydá zprávu o výsledku harmonizovaného postupu, ve které uvede, jak se má ve vztahu ke sporné otázce vykládat a uplatňovat mezinárodní smlouva. Pokud spor nelze jednostranně vyřešit, vstoupí do jednání s příslušnými zahraničními orgány a povede s nimi o této otázce dohodovací řízení. Případné spory se tedy dle transpozice mají řešit dohodou.
Následujícím krokem k implementaci směrnice bude subsidiární aplikace daňového řádu.
Další na řadě je související vládní návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací daňových předpisů Evropské unie a v oblasti zamezení dvojímu zdanění.
Tzv. balíček změn daňového práva se věnuje změně zákona o daních z příjmů, které doplňují transpozici směrnice proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem.
Nový zákon zavádí například zvláštní pravidlo zdanění ovládané zahraniční společnosti u základních investičních fondů a dále třeba omezení uznatelnosti výpůjčních výdajů u společníků osobních společností[2].
Dále novelizuje zákon o dani z přidané hodnoty. Novelizace implementuje směrnici o harmonizaci a zjednodušení určitých pravidel v systému daně z přidané hodnoty pro obchod mezi členskými státy (směrnice 2018/1910). Zavádí dodatečné podmínky pro osvobození od daně při dodání zboží do jiného členského státu a dále například harmonizuje pravidla pro uplatňování daně z přidané hodnoty u po sobě jdoucích dodání v řetězci.
Oba návrhy dne 28. 7. 2020 již také podepsal prezident republiky.
[1] Přijetí prováděcího opatření
[2] Všichni nebo alespoň někteří společníci osobních společností ručí za závazky společnosti neomezeně, celým svým majetkem a solidárně
Zdroje: sněmovní tisk č. 544, sněmovní tisk č. 572